财务分析现金流量表解题思路及5个易错易混点

笑笑考吧 • 2022年1月20日上午8:58 • 新闻资讯 • 阅读 949

财务分析现金流量表是一级造价工程师案例考试的重要考点，也是公认的难点。因为涉及的知识太多，比如计算某年的所得税，除了知道 所得税 = 利润总额 * 所得税率 的公式外，还得知道利润总额里收入、成本、折旧、增值税附加等的计算，否则这类题就无从做起。

本文分享一下这类题的思路，重点强调5个易错易混点。
张新民看财报：利润和现金流哪个更重要？四步懂现金流量表（二）

解题思路：

提前计算各项数据：固定资产——固定资产折旧——固定资产余值——增值税——增值税附加——所得税

1、计算固定资产总额，需要注意两点，一是建设投资里的可抵扣固定资产进项税不能纳入固定资产总额；二是建设期利息需要纳入固定资产总额。所以可以用下面的公式：

固定资产总额 = 建设投资 – 可抵扣固定资产进项税 + 建设期利息

2、年固定资产折旧 = 固定资产总额 ÷ 固定资产使用年限。一般财务分析里采用平均折旧，不考虑加速折旧。

3、回收固定资产余值 = 固定资产总额 – 年固定资产折旧 * 运营期年数

4、增值税：要考虑有没有可抵扣固定资产进项税，这里容易漏。

增值税 = 销项税 – 进项税 – 可抵扣固定资产进项税，如果为负值，则为0。

5、增值税附加 = 增值税 * 附加费率

6、所得税： =( 收入 – 总成本) * 所得税率

其中收入 = 营业收入 + 补贴收入，不考虑销项税、回收固定资产余值和回收流动资金。

总成本 = 经营成本 + 折旧+摊销+利息 + 增值税附加 + 维持运营投资，不考虑流动资金投入。利息包括建设期贷款利息和流动资金贷款利息两项，虽然项目投资现金流量表不考虑建设期贷款利息，但运营期流动资金贷款的利息还是需要纳入到总成本的。

易错易混5点：

1、当填了部分现金流量表数据后，计算利润总额时，现金流入里需纳入计算收入的数据只有营业收入和补贴收入，另外三项：销项税、回收固定资产余值、回收流动资金不能纳入计算收入。

2、计算利润总额时，营业收入和经营成本均用不含税收入和成本，不能用含税营业收入-含税经营成本-增值税，虽然有时这两项数据相等，但当遇到增值税计算为负数，取为0的情况时，这种算法就不正确了。

3、一般运营期开始年度投入的流动资金、运营期终止年度的回收固定资产余值、回收流动资金均不能作为当年收入和成本的计算项目，这三项仅在计算税后利润时使用。

4、当遇到流动资金存在贷款时，该贷款的利息在计算利润总额时作为成本进行扣减。在项目投资现金流量表里计算调整所得税时，由于调整所得税的计算基数为息税前利润，所以，调整所得税 = （利润总额 + 贷款利息）* 所得税率。而在资本家现金流量表中用的是所得税，直接用利润总额 * 所得税率。

5、投资现金流量表中填写建设投资现金流出项目时，按建设投资总额进行填写，不扣减可抵扣固资进项税。