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【部分考点展示】
三、学习方法
(1)公式记忆法(如12345口诀:1本2利3税4否满足还款要求5盈)
(2)总成本费用、利润总额(税前利润)等计算公式首选不含税计算公式,但现金流量表中的现金流入与现金流出中均 要考虑相应税金;
(3)利用现金流量图理解项目建设期与运营期间全部的现金流入与流出。
四、应试策略
1.当计算运营期某年的财务指标时,可直接列式计算当年的总成本费用(不含税),增值税,增值税附加,利润总额(税 前利润),所得税,净利润(税后利润)。
2.考题可能会有小分值的“陌生知识点”,果断取舍。
五、综合案例模拟训练 综合案例(综合差异系数法,总投资构成,等额本息,总成本构成,固定成本与可变成本,净利润,盈亏平衡分析,资本
金净利润率,达标产量测算) 背景:
某企业拟在某城市新建A、B两个项目。 已知A项目可行性研究相关基础数据如下:
1.拟建项目占地面积30亩,建筑面积11000m2,其项目设计标准、规模与该企业2年前在另一城市的同类项目相同,已知已 建同类项目的单位建筑工程费用为1600元/m2,建筑工程的综合用工量为4.5工日/m2,综合工日单价为80元/工日,建筑工程费用中的材料费占比为50%,机械使用费占比为8%。考虑地区和交易时间差异,拟建项目的综合工日单价为100元/工日,材料 费、机械使用费、人材机以外的综合税费的综合调整系数分别为1.1、1.05、1.08。
2.根据市场询价,A项目设备投资估算为2000万元,设备安装工程费用为设备投资额的15%。项目土地相关费用按20万元/亩计算,除土地外的工程建设其他费用为340万元,项目的基本预备费率为10%,不考虑价差预备费。 已知B项目的可行性研究相关基础数据如下: 1.建设期2年,生产运营期8年。第3年投产,第4年开始达到设计生产能力。
2.建设投资10000万元(包含可抵扣固定资产进项税额100万元),其中1000万元形成无形资产,其余形成固定资产。
3.固定资产按直线法折旧,折旧年限12年,残值率为5%。无形资产在运营期内,均匀摊入成本。
4.项目正常年份的设计生产能力为1.5万吨,预计市场单位产品不含税销售价为5000元/t,单位产品可抵扣进项税额为390元/t,年不含税固定成本为2277.66万元。
5.该项目产品适用的增值税税率为13%,增值税附加为12%,所得税税率为25%。
6.项目各年的资金投入、收益、成本等基础数据,见表1.1。
7.还款方式:建设投资贷款在项目运营期前5年等额本息偿还,贷款年利率为6%(按年计息)。
8.在建设期贷款偿还完成之前,不计提盈余公积金,不分配投资者股利。 表1.1 某拟建项目资金投入、收益及成本数据表 单位:万元
序号 | 年份项目 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5~10 | |
1 |
建设投资 | 自有资本 金部分 | 4000 | 1000 | |||
贷款 | 2000 | 3000 | |||||
2 | 流动资金 | 自有资本金 | 700 | 300 | |||
3 | 年生产、销售量(万吨) | 1.0 | 1.5 | 1.5 | |||
4 | 年经营成本
(不含可抵扣的进项税) | 3110 | 4440 | 4440 |
问题:(计算结果保留两位小数)
1.列式计算A项目建筑工程费用的综合差异系数,并计算该项目的建筑工程费用。
2.列式计算A项目的建设投资额。
3.列式计算B项目建设期利息与项目总投资。
4.列式计算B项目固定资产年折旧费、固定资产余值、无形资产年摊销费。
5.列式计算B项目运营期第1年应偿还的本金、利息。
6.列式计算B项目运营期第1年的增值税、总成本费用(不含税),并计算说明能否满足还款要求。
7.列式计算B项目运营期第1年的盈亏平衡产量。
8.B项目若资本金出资人对社会资本金净利润率的要求为:在原销售单价不变的前提下,运营期第1年的数据计算不低于
15%,列式计算产量应达到多少万吨?
『正确答案』
问题1: 人工费占比=4.5×80/1600=22.5%,人工费综合调整系数=100/80=1.25 人材机以外的其它综合税费用占比=1-22.5%-50%-8%=19.5% 综合差异系数=22.5%×1.25+50%×1.1+8%×1.05+19.5%×1.08=1.13 建筑工程费=1600×1.13×11000/10000=1988.80万元
问题2: 设备及安装工程费=2000×(1+15%)=2300万元 工程建设其他费用=20×30+340=940万元
A项目建设投资=(1988.8+2300+940)×(1+10%)=5751.68万元
问题3:
第1年贷款利息=2000/2×6%=60万元 第2年贷款利息=(2000+60+3000/2)×6%=213.6万元 建设期贷款利息合计:60+213.6=273.6万元 总投资=10000+273.6+1000=11273.6万元
问题4: 年折旧费=(10000+273.6-100-1000)×(1-5%)÷12=726.24万元 固定资产余值=(10000+273.6-100-1000)×5%+726.24×4=3363.64万元 或:固定资产余值=10000+273.6-100-1000-726.24×8=3363.68万元 年无形资产摊销费=1000÷8=125(万元)
问题5: 运营期前5年每年应偿还的本息额=(5000+273.6)×(A/P,6%,5)=1251.93万元 其中运营期第1年应还的利息=5273.6×6%=316.42万元 运营期第1年应还本金=1251.93-316.42=935.51万元
问题6: 增值税=5000×1×13%-390×1-100=160万元 增值税附加=160×12%=19.20万元
总成本费用(不含税)=3110+726.24+125+316.42=4277.66万元
当年具备的最大还本能力=(5000×1-4277.66-19.2)×(1-25%)+726.24+125=1378.60万元,大于当年应还的本金935.51万元,满足还款要求。
问题7:
运营期第1年不含税可变成本=4277.66-2277.66=2000万元 单位产品不含税可变成本=2000×10000/10000=2000元/t 假设运营期第1年的盈亏平衡产量为X万吨
5000X-(2277.66+2000X)-(5000X×13%-390X-100)×12%=0X=0.76万吨 问题8:
运营期第1年不含税可变成本=4277.66-2277.66=2000万元 单位产品不含税可变成本= 2000×10000/10000 =2000元/t 假设运营期第1年资本金净利润率达到15%时所需的产量为Q万吨
[5000Q-(2277.66+2000Q)-(5000Q×13%-390Q-100)×12%]×(1-25%)/(4000+1000+700+300)=15%
Q=1.16万吨
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